Oaxaca de Juárez, 3 de julio. Los recursos acumulados en una cuenta de Afore por un trabajador fallecido no deberán pagar Impuesto Sobre la Renta (ISR) cuando sean entregados a las personas beneficiarias, luego de que la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) rechazó un proyecto que proponía fijar el criterio contrario.
La decisión fue tomada por mayoría del Pleno y obliga a elaborar una nueva propuesta que refleje la postura de los ministros, mientras la contradicción de criterios continúa pendiente de resolución definitiva.
El debate surgió por la diferencia de interpretaciones entre tribunales federales respecto a si los recursos de una cuenta individual de retiro entregados tras el fallecimiento del trabajador deben considerarse ingresos exentos del ISR, como ocurre con las herencias y legados, o si, por el contrario, están sujetos al pago del impuesto.
La propuesta presentada por la ministra Sara Irene Herrerías Guerra sostenía que dichos recursos no podían equipararse a un legado, debido a que eran entregados por disposición de la legislación en materia de seguridad social y no por las reglas del derecho sucesorio.
La mayoría de ministros rechazó gravar los recursos de las Afores
Durante la discusión, seis ministros votaron en contra del proyecto, al considerar que aplicar un tratamiento fiscal distinto a los beneficiarios de una Afore generaría una diferencia injustificada frente a quienes reciben una herencia o un legado mediante testamento.
Uno de los posicionamientos más destacados fue el del presidente de la Suprema Corte, Hugo Aguilar Ortiz, quien señaló:
“Este es un asunto de justicia social, con un impacto enorme en el país. En lo personal no concibo como grandes masas hereditarias no puedan contribuir en el país (al no pagar impuestos), pero las afores sí se les grave… sí advierto que de pronto las normas están hechas para beneficiar al que ya tiene beneficios, al que tiene una posición holgada y afectar al que viene trabajando y buscando hacer ahorros o contribuyendo.”
El ministro también subrayó que, en muchos casos, los recursos acumulados en una Afore representan los ahorros de toda una vida laboral y suelen ser considerablemente menores que otros patrimonios heredados que actualmente están exentos del pago de ISR.
En el mismo sentido, la ministra Yasmín Esquivel Mossa afirmó que establecer una diferencia únicamente por el mecanismo mediante el cual el trabajador designó a sus beneficiarios resultaría inequitativo.
“Me parece que el proyecto el proyecto adopta una regla general demasiado rígida al sostener que por no tratarse formalmente de una herencia o legado en términos del derecho civil, los recursos entregados a la persona beneficiaria deben considerarse ingresos gravables. Esa regla, desde mi perspectiva, puede generar un trato inequitativo, porque coloca en una situación fiscal menos favorable a las personas beneficiarios del sistema de seguridad social, pese a que reciben recursos acumulados durante la vida laboral de la persona trabajadora por una causa directamente vinculada a su fallecimiento”, señaló.
El proyecto de impuesto en los Afores fue desechado y se elaborará una nueva propuesta
La discusión tuvo su origen en criterios opuestos emitidos por dos tribunales colegiados. Mientras uno consideró que los recursos de la Afore debían pagar ISR porque no encuadran dentro de la exención prevista para herencias o legados, otro concluyó que sí podían recibir el mismo tratamiento fiscal al tener un origen y finalidad similares.
La ministra Sara Irene Herrerías defendió su propuesta al sostener:
“Los ingresos que provienen de los recursos del afuera del trabajador fallecido que reciben las personas beneficiarias no les son entregadas por concepto de legado, sino, precisamente, por disposición de una ley de seguridad social. Por ende, al no ser un legado porque tal institución es procre del derecho sucesorio, es que debe pagar el impuesto”.
El proyecto únicamente recibió el respaldo de las ministras Lenia Batres Guadarrama y María Estela Ríos González. Batres argumentó que la Corte debía favorecer una mayor distribución de la riqueza mediante el pago de impuestos, mientras que Ríos sostuvo que la creación o modificación de impuestos corresponde exclusivamente al Poder Legislativo.
Por su parte, el ministro Giovanni Figueroa Mejía modificó el sentido de su voto durante la sesión.
Aunque inicialmente respaldaba la propuesta, finalmente concluyó que los recursos de las Afores también podían considerarse exentos del ISR, por lo que votó en contra del proyecto.
Tras la decisión del Pleno, el asunto fue returnado para la elaboración de un nuevo proyecto.
El propio Giovanni Figueroa solicitó asumir la ponencia con el objetivo de presentar una propuesta que incorpore el criterio mayoritario y permita establecer jurisprudencia obligatoria sobre este tema.
La resolución representa un criterio relevante para las familias que cobran los recursos de una cuenta individual de retiro tras el fallecimiento de un trabajador.
No obstante, la Suprema Corte no estableció un mecanismo automático para revisar casos anteriores ni confirmó devoluciones para quienes previamente hubieran pagado ISR, por lo que la contradicción de criterios continuará en análisis hasta la emisión de la nueva propuesta.
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